Mijn cliënt heeft een klein pensioen-bv’tje. Op de balans staan een effectenportefeuille, een bankrekening, aandelenkapitaal, algemene reserve en een pensioenvoorziening. Moet deze cliënt zijn jaarrekening publiceren of is daar een vrijstelling voor?

Een pensioen-bv of stamrecht-bv hoeft onder bepaalde voorwaarden geen jaarrekening te deponeren volgens artikel 2:396 lid 9 BW.

Die voorwaarden zijn:
• De bv moet op grond van artikel 2:396 lid 1 BW als klein kwalificeren.
• De bv mag op grond van artikel 2:396 lid 9 BW geen winstoogmerk hebben. De doelstelling van de bv is opgenomen in de statuten.
• De bv moet kosteloos een balans met toelichting beschikbaar stellen aan schuldeisers of aandeelhouders wanneer zij daarom vragen. De bv dient wel een inrichtingsjaarrekening op te maken. De vrijstelling geldt alleen voor de publicatiejaarrekening.
• De bv moet een  ‘verklaring van een accountant’ deponeren bij de Kamer van Koophandel. Oordeel van de verklaring is dat de bv blijkens haar administratie in het boekjaar geen werkzaamheden heeft verricht buiten de statutaire doelstelling en dat is voldaan aan de hiervoor genoemde voorwaarden.

In een volgend artikel gaan we in op de vraag hoe die verklaring van een accountant eruit ziet en aan welke eisen de accountant moet voldoen.

(Bron: NOVAK)

Als werknemers in uw onderneming in een bestelauto van de zaak rijden die ze niet privé mogen gebruiken, moet u daar schriftelijke afspraken over maken. De voorbeeldafspraak die de Belastingdienst hiervoor aanbiedt is kortgeleden vernieuwd. Het is daarom slim om uw afspraken ook te vernieuwen!

U hoeft geen bijtelling voor privégebruik van de bestelauto bij het loon van de werknemer te tellen als u hem verbiedt om de bestelbus privé te gebruiken. U moet dan wel aan een aantal voorwaarden voldoen:

• U legt het verbod schriftelijk vast en bewaart het in uw administratie.
• U ziet toe op de naleving van het verbod en kunt dat ook aannemelijk maken. Het is dus verstandig om uw waarnemingen – bijvoorbeeld de vergelijking van kilometerstanden en gebruikte brandstof – vast te leggen en te bewaren in de administratie.
• U legt een sanctie op als de werknemer het verbod overtreedt. Een sanctie kan bijvoorbeeld bestaan uit een boete die gelijk is aan de loonheffingen over het privégebruik, het verhalen van de nageheven belasting of zelfs ontslag.

Nieuwe afspraak voldoet aan alle eisen

De Belastingdienst heeft kortgeleden in overleg met werkgeversorganisaties VNO-NCW en EVO een nieuwe voorbeeldafspraak (pdf) gemaakt voor het verbod op privégebruik van de bestelauto van de zaak. De fiscus adviseert om de oude afspraak te vervangen door de nieuwe afspraak. Dan weet u namelijk zeker dat de afspraak aan alle eisen voldoet.

Belastingdienst kan uw eigen afspraak goedkeuren

Wilt u weten of uw eigen afspraak ook voldoet, dan kunt u deze voor goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst Doetinchem/Landelijk Coördinatiecentrum Auto, Antwoordnummer 367, 7600 VB Almelo. Ook als u wijzigingen aanbrengt in de voorbeeldafspraak kan het slim zijn om de gewijzigde afspraak door de fiscus te laten accorderen.

(Bron: Salarisrendement)

Een factuur of vordering kan verjaren en is dus niet eeuwig geldig. De verjaringstermijn is in principe 5 jaar, afhankelijk van het feit of het om zakelijke klanten of consumenten gaat.

Verjaringstermijn vordering of factuur
Het recht om betaling van een factuur of andere vordering te eisen, is zoals gezegd niet eeuwigdurend. Reden hiervoor is dat na verloop van tijd de precieze situatie toen de overeenkomst werd aangegaan en uitgevoerd, moeilijk te achterhalen is. Het bewijs wordt meestal na enkele jaren weggegooid. Bovendien wil de wetgever een debiteur beschermen tegen vorderingen die hij niet meer hoefde te verwachten.

Zakelijke klanten
In het Burgerlijk Wetboek staat daarom een aantal bepalingen over verjaring. De hoofdregel is een verjaringstermijn van 20 jaar. U kunt daarna niet meer naar de rechter stappen om betaling te eisen.

De wet kent, zoals wel vaker, uitzonderingen op deze regel. Bij zakelijke klanten bijvoorbeeld, verjaart een factuur of vordering 5 jaar nadat hij opeisbaar is geworden, ofwel: na de betalingstermijn. In de regel is dat 14 of 30 dagen na de factuurdatum.

Afhankelijk van wat u met uw klant in de overeenkomst hebt afgesproken, kan de verjaringstermijn echter ook korter of juist langer dan 5 jaar zijn.

Verder gelden in het buitenland vaak andere verjaringstermijnen dan in Nederland.

Consumenten
Bij consumentenkoop – een koopovereenkomst tussen een professionele verkoper en een particuliere koper – ligt het anders. Er wordt namelijk verschil gemaakt tussen de aanschaf van producten en diensten.

• De verjaringstermijn is 2 jaar bij producten. Het gaat hierbij om consumptiegoederen, zoals levensmiddelen en wasmachines, maar ook gas en elektra.
• De verjaringstermijn is 5 jaar bij diensten. Denk aan een reis boeken, een verzekering afsluiten, een lening aangaan, tandarts/huisartsbezoek.

Let wel: als een kredietovereenkomst ‘voldoende verbonden’ is met de consumentenkoop, dan geldt ook daarvoor de verkorte verjaringstermijn.

Voorkom verjaring door te ‘stuiten’
U kunt de verjaringstermijn verlengen door de verjaring te stuiten. Dit kan bijvoorbeeld door het sturen van een herinnering, aanmaning of het inschakelen van een incassobureau.

(Bron: De Zaak)

Onderstaand is een checklist opgenomen hoe zaken gearchiveerd moeten worden om zaken op een later moment gemakkelijker te kunnen bewijzen:

De kostprijs gaat over alle beslissingen die met geld te maken hebben. Met de kostenstructuur heeft de ondernemer een instrument in handen om de jaarcijfers te verbeteren en beleid te maken.

Een kostprijsberekening kan dus als hulpmiddel worden gebruikt om:

• De verkoopprijs te beoordelen.
• Het product assortiment te kiezen.
• Een investeringsbeleid op te stellen.
• Een keuze te maken van de te gebruiken productiemiddelen.
• De markt en het marketing beleid te bepalen.

Daarnaast kunt u als ondernemer:

• het orderresultaat beoordelen (voor- en nacalculatie).
• de efficiency in het bedrijf bepalen en kijken naar verbetermogelijkheden.
• inzicht krijgen in wat wel en wat niet kan worden uitbesteed.
• globaal het bedrijfsresultaat berekenen.

Maar er zijn ook valkuilen bij het berekenen van de kostprijs:

• Veel bedrijven berekenen hun kostprijs op basis van fiscale cijfers. Dit zijn de verkeerde kosten die een vertekend beeld geven van de winsten en verliezen. Als voorbeeld: bij machines en huisvesting moet worden uitgegaan van de vervangingswaarde.
• ondernemers passen zich vaak aan een branchegemiddelde aan, terwijl ze niet weten of ze met dat tarief wel uitkomen. Toevallig kan dat goed gaan, bijvoorbeeld in een nichemarkt. Maar inzicht geeft het niet.
• Vaak wordt vergeten ook naar de markt te kijken. Zeker bij een nieuw product is niet alleen de kostprijs van het product van belang. Ook moet gekeken worden wat de markt bereid is voor het product te betalen.

Eenvoudig of complex:

Een kostenraming is het beste als volgt in te delen:

• Inkoop van materialen en grondstoffen
• Lonen; manuren.
• Huisvesting; kantoren, werkplaats, magazijnen, gas, water, licht, etc.
• Productie; machine-uren.
• Afschrijvingen.
• Aflossingen en rente.

Bereken de kosten globaal. Begroot de activiteiten van de werknemers per halve dag, niet per vijf minuten. Heel nauwkeurig registreren leidt niet altijd tot een beter beeld. Welk systeem een ondernemer kiest, is uiteraard afhankelijk van de aard van het bedrijf.

Hoe complexer, hoe beter het kostprijssysteem moet kunnen differentiëren. Een lasser die als zzp’er werkt, heeft genoeg aan een eenvoudige methode. Maar een metaalverwerkingsbedrijf met veel verschillende soorten machines en werkzaamheden kiest voor een complexer systeem.

Ondersteuning bij het maken van een kostprijsberekening:

Als u ondersteuning zoekt bij het bepalen van de kostprijs van uw producten/diensten, dan zijn er een aantal mogelijkheden:

• Vraagt hulp van uw accountantskantoor of administratiekantoor.
• U kunt stagiairs/afstudeerders inzetten van een hogeschool van de afdeling Financieel Management.
• U kunt er voor kiezen zelf een opleiding te volgen.

(Bron: Syntens)

Eigenaar zijn van een onderneming maakt u nog niet automatisch een zogenoemde directeur-grootaandeelhouder (dga). Wanneer kunt u zichzelf wel beschouwen als een dga en welke dga-categorie is dan op uw situatie van toepassing? Dat leest u in onderstaand artikel: 6 vragen en antwoorden over de directeur-grootaandeelhouder (dga).

1. Wat is een directeur-grootaandeelhouder (dga)?

Een heel duidelijke omschrijving voor een directeur-grootaandeelhouder (dga) is er eigenlijk niet. Er bestaan namelijk meerdere wetten waarin dga’s voorkomen, maar in iedere wet wordt weer een andere definitie gehanteerd. Grofweg kan worden gesteld dat een dga de hoogste baas is binnen een besloten vennootschap (BV) of naamloze vennootschap (NV) en een groot deel van de aandelen bezit.

2. Hoeveel categorieën zijn er?

Volgens de ‘Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder’ bestaan er vier categorieën directeur-grootaandeelhouders:

1. Een dga die – al dan niet samen met zijn/haar echtgenoot – zoveel aandelen bezit dat hij meer dan de helft van de stemmen in de algemene vergadering van de vennootschap vertegenwoordigt. U heeft dan een meerderheidsbelang en kan niet tegen uw zin worden ontslagen.
2. Een dga die minder dan de helft van de aandelen bezit (minderheidsbelang) en toch niet ontslagen kan worden, omdat in de statuten is bepaald dat er voor een ontslag sprake moet zijn van een versterkte meerderheid in de algemene vergadering (meer dan 71 procent).
3. Een groep van meerdere dga’s, die allemaal (nagenoeg) evenveel aandelen hebben en daarmee nevengeschikte dga’s zijn.
4. Een dga die zelf geen aandelen bezit, maar wiens bloed- of aanverwanten in totaal minstens tweederde van de aandelen bezitten. In dat geval is er sprake van een zekere ‘familievennootschap’.

U heeft te maken met een ‘algemene vergadering van de vennootschap’ indien er bij uw onderneming sprake is van meerdere aandeelhouders. Vaak is dit het geval bij grotere bv’s.

3. Hoe zit het met de aansprakelijkheid?

Voert u een bv of nv? Dan bent u in eerste instantie niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden van uw bedrijf. Een bv is namelijk een rechtspersoon, waardoor de risico’s niet voor u, maar voor ‘het persoon de bv’ zijn. Overigens kunt u alsnog persoonlijk aansprakelijk worden gehouden voor schulden van uw bv. Ten eerste, omdat veel banken en andere traditionele investeerders u als dga vaak ook privé laten meetekenen voor leningen. Of wanneer er sprake is van één van de volgende situaties:

• U bent te zware contracten aangegaan terwijl u wist dat de bv hieraan niet kon voldoen.
• U meldt de Belastingdienst niet op tijd dat u de belastingen en premies niet kunt betalen.
• U kunt de belastingen en premies niet betalen door onbehoorlijk bestuur in de drie jaar voor de melding aan de Belastingdienst.
• De bv gaat failliet door onbehoorlijk bestuur in de afgelopen drie jaar, bijvoorbeeld omdat u de jaarrekening te laat heeft gedeponeerd, geen boekhouding heeft bijgehouden of activa ongunstig heeft vervreemd.

4. En wat zijn de consequenties voor mijn salaris?

Als directeur-grootaandeelhouder bent u als werknemer in dienst van de bv. U betaalt dan dus eigenlijk salaris uit aan uzelf. Dit moet overigens een normaal salaris zijn, waaraan jaarlijks een zeker minimum wordt gesteld. In 2013 moet u uzelf bijvoorbeeld minimaal 43.000 euro uitbetalen, tenzij u kunt aantonen dat een lager loon gebruikelijk is voor mensen in een soortgelijke functie die géén aanmerkelijk belang hebben. Dat er een minimum aan het salaris van een dga zit, is om te voorkomen dat u belastingvoordeel uit uw inkomsten haalt. Het salaris valt namelijk onder box 1, terwijl de winst uit uw onderneming in het lagere belastingtarief in box 2 komt te staan.

5. Welke risico’s moet ik als dga afdekken?

Werknemers zijn in Nederland verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen (de WW, ZW, WIA). Ook al bent u als DGA in dienst van uw eigen bv: houd er rekening mee dat u níet automatisch verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen. Zo bent u niet verzekerd voor deze wetten wanneer:

• U op de aandeelhoudersvergadering vijfitg procent of meer van de stemmen kunt uitbrengen;
• Tweederde of meer van de aandelen in handen zijn van u of die van uw familieleden (tot en met de derde graad);
• U niet tegen uw wil ontslagen kunt worden.

In de praktijk bent u dus alleen automatisch verzekerd als u een minderheidsbelang heeft en als u wel tegen uw wil ontslagen kunt worden.

6. Hoe regelt een dga zijn of haar pensioen?

Doordat u als dga als werknemer wordt aangemerkt, heeft u in principe meer mogelijkheden om een pensioen op te bouwen dan een zelfstandig ondernemer. U kunt een pensioen in eigen beheer opbouwen of via een pensioenverzekeraar:

• Bij pensioen in eigen beheer is het de bv die u pensioen toekent en uitkeert. Dit legt u vast in een pensioenovereenkomst tussen uzelf en de bv. Handig is dat u daardoor zelf kunt bepalen hoeveel geld u reserveert en wanneer u dat doet. Tegelijkertijd zit daar ook het gevaar: er is geen sprake van een consistente opbouw en u kunt in de verleiding komen om investeringen in uw bedrijf een hogere prioriteit te geven dan uw oudedagvoorziening.
• Sluit u een pensioenverzekering af bij een verzekeraar, dan betaalt u een vaste pensioenpremie. De verzekeraar beheert uw geld en brengt daarvoor kosten in rekening. U zult meestal duurder uit zijn, maar heeft wel de zekerheid dat uw pensioen veilig is.

In de huidige maatschappij gaan steeds meer mensen als zzp’er aan de slag. Zzp’ers worden voor de btw aangemerkt als btw-ondernemer en dat betekent dat btw moet worden berekend over de vergoeding die zij als zzp’er in rekening brengen. Dit is anders indien een vrijstelling van toepassing is. In de praktijk blijkt dat vaak ten onrechte geen btw in rekening wordt gebracht.

In het Financieel Dagblad verscheen enige tijd geleden een artikel waarin uitzendbureaus klaagden dat oneerlijke concurrentie werd ondervonden van zzp’ers. De uitzendbureaus moeten btw in rekening brengen als zijn medewerkers ter beschikking stellen aan een zorginstelling, terwijl zzp’ers dat vaak niet doen omdat zij van mening zijn een vrijgestelde medische dienst te verrichten.

Om vast te stellen wat de btw-gevolgen zijn moet worden bepaald wat de aard van de dienst is die wordt verricht. Is sprake van gezondheidskunde verzorging van de mens door een medisch beroepsbeoefenaar met een BIG-opleiding, dan is mogelijk de medische vrijstelling van toepassing. Volgens de Belastingdienst is de medische vrijstelling niet van toepassing als een zzp’er onder leiding en toezicht van een specialist werkzaamheden verricht.

De Rechtbank heeft onlangs bepaald dat de werkzaamheden van een zelfstandige anesthesiemedewerker wel vrijgesteld van btw zijn. Hierbij moet de kanttekening worden gemaakt dat deze casus speelde voor de aanscherping van de medische vrijstelling per 1 januari 2013.

Gelet op de onduidelijkheid die bestaat rondom dit onderwerp, adviseren wij de btw- positie van cliënten die als zzp’er werkzaam zijn in de zorgsector te beoordelen. Niks is vervelender als geconfronteerd worden met naheffingsaanslagen btw omdat ten onrechte geen btw in rekening is gebracht.

(Bron: Pleinplus)