Btw-vraagstuk! Welk btw-tarief hanteert u bij arrangementen?

by admin Horeca

De horeca kent tal van arrangementen. Neem bijvoorbeeld een activiteit met na afloop een borrel of diner. Een combinatie van diensten dus, met soms verschillende btw-tarieven. Maar denk ook eens aan de zakelijke markt: congressen, personeelsfeesten, seminars en bijeenkomsten. Grote sportevenementen of de exploitatie van skyboxen. Steeds weer heeft u te maken met verschillende btw-tarieven. Welk btw-tarief dient u dan toe te passen? Daarbij is van belang of de verschillende onderdelen ook apart te boeken zijn.

Welke tarieven zijn er?

Wanneer u als horecaondernemer all-in arrangementen verkoopt, zijn alle btw-tarieven van toepassing. Het aanbieden van eten en drinken in een restaurant valt onder het 9%-tarief. De verkoop van alcoholhoudende dranken is belast met het hoge btw-tarief van 21%. Logies vallen onder het lage 9%-tarief, zaalhuur weer onder het hoge tarief. Verkoopt u mixdrankjes dan mag u voor de verschillende ingrediënten het daarvoor geldende btw-tarief hanteren. Maar als u dit arrangement nu nog eens combineert met een activiteit?

Rondvaart met diner

Onlangs kwam een zaak voor de rechter waarbij de vraag aan de orde was welk btw-tarief berekend moet worden over een rondvaart inclusief hapje, drankje en desgewenst een rondje over de Wallen onder begeleiding van een gids.

Gescheiden prestaties

Uitgangspunt voor de btw is dat prestaties als onderscheidend en zelfstandig moeten worden beschouwd. Ieder onderdeel van een prestatie wordt dus in beginsel tegen het eigen btw-tarief belast. Dit is alleen anders wanneer prestaties zozeer samenhangen dat ze voor de gemiddelde consument één prestatie zijn of als er duidelijk sprake is van een hoofdprestatie en bijkomende prestaties. In dit laatste geval is op het geheel het tarief van de hoofdprestatie van toepassing.

Arrangement niet tegen één btw-tarief

Het arrangement met de rondvaartboot was volgens rechtbank Noord-Holland niet één prestatie. De onderdelen van het arrangement waren namelijk ook apart te boeken. Het bovengenoemde arrangement komt als zodanig ook niet voor op de lijst met prestaties waarop het lage btw-tarief van toepassing is. Ook was er geen sprake van een of meerdere hoofdprestaties. 

Drank apart

De rechter overwoog nog ten overvloede dat de alcoholische dranken ook tegen het hoge tarief belast zouden zijn als ze als een bijkomende prestatie bij een hoofdprestatie zouden moeten worden aangemerkt. Deze dranken zijn namelijk uitdrukkelijk uitgesloten van het verlaagde tarief voor restauratieve diensten.

De forfaitaire berekeningsmethode

Met een modern afrekensysteem (zoals een kasregister) is het niet moeilijk om de omzet per tarief vast te leggen. Echter kleinere horecaondernemers zijn vaak niet in het bezit van een computer- of kassasysteem dat de omzet splitst in hoog en laag tarief. Voor deze horecaondernemers bestaat er de mogelijkheid de omzet te splitsen op forfaitaire wijze en gebruik te maken van het mix-tarief van 13%. U mag kiezen uit drie wettelijke mix of forfaitaire berekeningsmethodes. Op de website van de Belastingdienst vindt u daar meer informatie over.

(Bron: HLB Van Daal)

Een administratief rondje voor de horecaondernemer?

by admin Horeca

In de horeca is het normaal dat u af en toe eens een rondje weggeeft. Deze gratis drankjes zijn niet terug te vinden in uw dagomzet. Moet u deze consumpties daarom van de fiscus bijhouden in uw administratie?

Omzetverhogend

Een drankje weggeven is in de horeca vrij normaal en werkt vaak omzetverhogend. De fiscus kan echter zonder nadere gegevens niet vaststellen of u daadwerkelijk de drank heeft weggegeven of dat er sprake is van niet geboekte omzet. Dus is het van belang te weten of u verplicht kunt worden dit bij te houden.

Bijhouden niet verplicht

Volgens rechtspraak uit het verleden is het bijhouden van weggegeven drankjes niet verplicht. Hetzelfde geldt voor omzetverlies door bederf en diefstal en dergelijke. De inspecteur kan u ook niet verplichten een en ander op zijn verzoek wel bij te houden.

Aannemelijk maken

Dit betekent natuurlijk niet dat u zomaar wat aan dergelijke verliesposten kunt boeken. Desgevraagd zult u deze cijfers aannemelijk moeten kunnen maken. Zo zal een weggegeven drankje in de regel eerder voorkomen in een bruin café dan in een lunchroom.

Afwijkend patroon

Wijken uw cijfers af van wat standaard is, dan staat u natuurlijk wel sterker als u een en ander wel bijhoudt. U heeft bijvoorbeeld meer bederf omdat uw diepvries het een keer heeft begeven.

(Bron: DRV)

Lage sectorpremie niet toepasbaar – omvang werkzaamheden niet vastgelegd

by admin Horeca

Mag een werkgever ten aanzien van de laatste negen maanden van de duur van de arbeidsovereenkomsten van de werknemers het lage sectorpremiepercentage toepassen? Daarover spreekt Rechtbank Den Haag zicht uit.

Een horecaonderneming heeft met haar werknemers arbeidsovereenkomsten gesloten voor de duur van 12 maanden en 0 uur per week. Drie maanden na aanvang van het dienstverband zijn de arbeidsovereenkomsten via addenda gewijzigd van 0 uur per week naar het gemiddeld aantal uur dat gedurende de eerste 3 maanden van de overeenkomst is gewerkt.

Wat zegt nota van toelichting Besluit Wfsv?

In de bij het Besluit Wfsv behorende nota van toelichting is het volgende opgenomen:

De premies in de sectorfondsen worden gedifferentieerd naar de overeengekomen duur van het dienstverband. Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen twee categorieën van werknemers. Tot de eerste categorie worden werknemers gerekend die blijkens een schriftelijke arbeidsovereenkomst ten minste voor een jaar of voor onbepaalde tijd in dienstbetrekking zullen staan tot de werkgever. Voor deze werknemers betaalt de werkgever een lage premie. Tot de tweede categorie, waarvoor de hoge premie van toepassing is, behoren alle overige werknemers. (…)

De lage premie is ook niet van toepassing indien de omvang van de door de werknemer te verrichten arbeid in deze schriftelijke arbeidsovereenkomst niet of niet eenduidig is vastgelegd. Indien bijvoorbeeld sprake is van een nul-urencontract met een duur van langer dan een jaar zal de hoge premie van toepassing zijn. Ditzelfde geldt voor een oproepcontract waarbij de omvang niet is vastgesteld en de contractduur eveneens langer dan een jaar is.

Wat zegt de Rechtbank?

Of in dit geval het lage dan wel hoge sectorpremiepercentage van toepassing is, is zowel afhankelijk van de duur van de door eiseres met haar werknemers gesloten arbeidsovereenkomsten, als van de in de arbeidsovereenkomsten vastgelegde omvang van de te verrichten arbeid.

Eerst nulurencontracten

De rechtbank stelt vast dat de arbeidsovereenkomsten zijn gesloten voor de duur van twaalf maanden en dat bij aanvang van de dienstbetrekkingen sprake is van nulurencontracten. Nadat drie maanden van de overeengekomen twaalf maanden zijn verstreken, zijn de arbeidsovereenkomsten in zoverre gewijzigd dat de omvang van de te verrichten arbeid is vastgelegd voor de resterende duur van die arbeidsovereenkomsten.

Omvang te verrichten werkzaamheden niet vastgelegd

Bij aanvang van het dienstverband wordt voldaan aan de voorwaarde dat de werknemers via een schriftelijke overeenkomst tenminste voor een jaar in dienstbetrekking zijn bij de werkgever.

De omvang van de door de werknemers te verrichten werkzaamheden is op dat moment echter niet in de overeenkomsten vastgelegd. In zoverre wordt dus niet voldaan aan de wettelijke vereisten.

Omvang alleen vastgelegd voor resterende negen maanden

Vanaf het moment dat de arbeidsovereenkomsten door middel van addenda zijn gewijzigd, doet de omgekeerde situatie zich voor. Weliswaar voorzien de overeenkomsten vanaf dat moment in de omvang van de door de werknemers te verrichten werkzaamheden, maar die omvang is alleen vastgelegd voor de resterende negen maanden van de dienstbetrekking. Vanaf dat moment wordt dus niet langer voldaan aan de voorwaarde dat de werknemers door middel van een schriftelijke overeenkomst ten minste voor een jaar of voor onbepaalde tijd in dienstbetrekking zullen staan tot de werkgever. Ook in zoverre wordt dus niet voldaan aan de wettelijke vereisten.

Arbeidsovereenkomst zonder vaste arbeidsduur

Dat de werknemers na afloop van de duur van de arbeidsovereenkomst wederom een overeenkomst krijgen aangeboden maakt het oordeel niet anders. Dat betreft immers wederom een arbeidsovereenkomst voor de duur van twaalf maanden en zonder vaste arbeidsduur.

Volgens de rechtbank kan de werkgever onder deze omstandigheden het lage sectorpremiepercentage niet toepassen.

(Bron: Salarisnet)

Extra aandacht van de belastingdienst voor horecabedrijven vanwege fraude in de horeca

by admin Horeca

De horeca krijgt van de Belastingdienst veel aandacht. De Belastingdienst krijgt veel tips en informatie over die branche binnen.

De Belastingdienst geeft geen terugkoppeling over wat concreet met informatie zoals tips en klikbrieven gedaan wordt. Dat komt door de fiscale geheimhoudingsplicht van de Belastingdienst. Dat heeft de Staatssecretaris van Financiën geantwoord op vragen naar aanleiding van een aflevering van Brandpunt waarin gerept werd van mogelijke fraude in de horeca en dat de Belastingdienst van die fraude op de hoogte is door tips en klikbrieven.

De staatssecretaris erkent dat de horeca een branche is die veel aandacht krijgt van de Belastingdienst en dat de Belastingdienst daarover veel tips en informatie ontvangt die mede ondersteunend zijn bij het maken van keuzes, het houden van toezicht en het opsporen van fraude.

Zorg daarom dat u uw boekhouding en registraties in uw restaurant, café of hotel goed op orde heeft. Wilt u vrijblijvend kennismakingsgesprek hierover? Neem gerust contact op met ons.

Hoog of laag btw tarief hanteren in de horeca?

by admin Horeca

Er is een regel in de belastingwetgeving dat als een dienst met bijvoorbeeld een hoog btw tarief opgaat in een andere dienst met laag btw tarief dan mag het lage btw tarief gehanteerd worden. Een voorbeeld hiervan is als er bijvoorbeeld wijn toegevoegd aan een gerecht.

 

Nu is er ook discussie ontstaan over de drank die bij het eten geserveerd wordt. Een ondernemer stelt dat deze opgaat in de totale horecadienst. De belastingdienst is het hier niet mee eens en stelt volgens een ingewikkelde redenering dat er sprake is van twee aparte diensten. Er wordt op dit moment geprocedeerd over dit onderwerp, maar zo zijn er nog wel meer issues binnen de horeca die met btw te maken hebben. Benieuwd welke issues dit zijn? Neemt eens vrijblijvend contact met ons op: richard.overweg@ambitions.nu of 06-57592486.